Szerző: Ügyvédi Iroda
2025. január 1-jétől jelentős változások léptek életbe a szellemi termékek gazdasági társaságokba történő apportálásának adózásában Magyarországon. Az 1995. évi CXVII. törvény (Szja törvény) módosítása révén a magánszemélyek számára kedvezőbb feltételek mellett válik lehetővé szellemi alkotásaik vállalkozásba vitele. Ez a változás különösen fontos a startupok és innovatív vállalkozások számára, mivel megkönnyíti a szellemi tulajdon hasznosítását és a tőkebevonást.
Mi minősül szellemi terméknek az Szja törvény szerint?
A szellemi termékek fogalma széleskörű az Szja törvény szerint, és kiterjed az alábbiakra:
- A szellemi termékek fogalmát az Szja törvény széleskörűen határozza meg, ideértve az alábbiakat:
- Iparjogvédelmi oltalom alatt álló alkotások: találmányok, szabadalmak, ipari minták, védjegyek.
- Szerzői jogi védelem alatt álló művek: irodalmi, tudományos, művészeti alkotások, szoftverek.
- Titkosság révén monopolizált javak: például know-how, gyártási eljárások.
- Egyéb innovatív szellemi alkotások: újítások, technológiai fejlesztések, egyéb értékes szellemi alkotások.
Fontos hangsúlyozni, hogy az Szja. törvény által meghatározott szellemi termékek köre szélesebb mint az általános értelemben vett szellemi alkotások köre. Ennek eredményeként a szerzői jogi és iparjogvédelmi oltalom mellett számos olyan alkotás és megoldás is ide tartozhat, amelyek bár nem rendelkeznek formális jogi oltalommal, gazdasági értelemben mégis értékesek lehetnek.
2025-ös adóváltozás: A szellemi termékek apportálásának adómentessége
A 2025. január 1-jén hatályba lépett módosítások értelmében a szellemi termékek gazdasági társaságba történő apportálása adómentessé vált. Ez azt jelenti, hogy a magánszemélyeknek nem keletkezik azonnali adófizetési kötelezettségük az apportálás időpontjában. Korábban az apport értéke után személyi jövedelemadót (15%) és szociális hozzájárulási adót (13%) kellett fizetni, ami jelentős terhet jelentett az alkotók számára. Az új szabályozás ezt a terhet megszünteti, így ösztönözve a szellemi termékek vállalkozásokba vitelét.
Az adómentes apportálás feltételei
Az adómentesség igénybevételéhez az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:
- Eredeti jogosult: Csak az a magánszemély veheti igénybe az adómentességet, aki maga alkotta meg a szellemi terméket.
- Apportálás módja: A szellemi terméket nem vagyoni hozzájárulásként (apportként) kell a gazdasági társaságba vinni. Az egyszerű értékesítés vagy licencszerződés útján történő hasznosítás nem részesül az adómentességben.
Adófizetési kötelezettség a későbbi értékesítéskor
Fontos megjegyezni, hogy az apportálással megszerzett üzletrész vagy részvény későbbi értékesítésekor adófizetési kötelezettség keletkezik. Ez azonban csak a ténylegesen realizált nyereség után fizetendő árfolyamnyereség-adót jelenti, amely során az igazolt költségek levonhatók az adóalapból, így méltányosabb adózást eredményezve.
Az új szabályozás előnyei a vállalkozások számára
Az adómentesség bevezetése számos előnnyel jár a vállalkozások számára:
- Tőkebevonás megkönnyítése: A szellemi termékek apportálásának adómentessége vonzóbbá teszi a vállalkozásokat a befektetők számára, mivel a szellemi tulajdon közvetlenül a cég tulajdonába kerülhet.
- Innováció ösztönzése: Az alkotók számára kedvezőbb feltételek mellett válik lehetővé szellemi termékeik hasznosítása, ami ösztönzi az innovációt és a kreativitást.
- Adótervezés és likviditás javítása: Az adófizetési kötelezettség elhalasztása javítja a vállalkozások likviditását és lehetőséget ad a hosszú távú adótervezésre.
Összegzés: adóoptimalizálás és innováció támogatása
A 2025-től érvényes új szabályozás jelentős lehetőséget kínál mind az alkotóknak, mind a gazdasági társaságoknak. A szellemi termékek apportjának adómentessége ösztönzi az innovációt, és stratégiai lehetőséget kínál a hosszú távú adótervezésben.